药店帐务处置惩罚入库：借：库存商品（按发票或入库单计价） 应交税费-应交增值税-进项税额 贷：应付账款（银存）结转销售成本，按实际销售数量，单价按先进先出法或移动加权平均法.营业用度二级科目一般包罗以下5个方面的内容：1. 产物自销用度：包罗应由本企业肩负的包装费、运输费、装卸费、保险费。2. 产物促销用度：为了扩大本企业商品的销售而发生的促销用度：展览费、广告费、谋划租赁费(为扩大销售而租用的柜台、设备等的用度，不包罗融资租赁费) 、销售服务用度(提供售后服务等的用度)。

3. 销售部门的用度：一般指为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等) 的职工人为及福利费、类似人为性质的用度、业务费等谋划用度。但企业内部销售部门属于行政治理部门，所发生的经费开支，不包罗在营业用度中，而是列入治理用度。

4. 委托代销用度：主要指企业委托其他单元代销按代销条约划定支付的委托代销手续费。5. 商品流通企业的进货用度：指商品流通企业在进货历程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等。

主要科目“疑难杂症”1．钱币资金（1）库存现金连锁药店属于零售行业，存在大额收现情况，对现金的内部控制治理应尤为严格。疑难杂症：收到的现金款不实时存入银行，直接坐支现金。各门店实际库存现金总和与资产欠债表上钱币资金中列示金额一致，门店逐日交接班时，收银员清点现金，除留存部门底款外，其余应实时存入公司银行账户，门店逐日做日记账挂号。

提供每个门店的现金日记账治理明细，审计时会抽取部门门店举行现金盘货，并凭据日记账倒扎至资产欠债表日，与资产欠债表核对是否一致。（2）银行存款疑难杂症：存在私户公用，对外隐瞒私户，股东小我私家或关联方占用公司资金，损害小股东利益情况。

私户公用收取金额全部转入公户，真实反映公司详细营收情况。私户发生的支出应予以解释，若存在关联企业与大股东占用资金情况，要求实时送还款子，并补签乞贷条约，根据同期银行乞贷利率获取利息。资产欠债表日账上银行存款余额与银行对账单一致，若纷歧致，公司应体例余额调治表，并同时附上期后银行对账单予以佐证。2．应收账款疑难杂症：未完整反映真实收入情况而导致的发生额及余额禁绝确。

拟IPO企业在举行财政规范整改之前，都市存在隐瞒收入以到达少缴税目的的情况，会导致应收账款发生额及余额禁绝确。应严格根据企业会计准则收入简直认条件：企业已将商品所有权上的主要风险和酬劳转移给购货方、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续治理权，也没有对已售出的商品实施有效控制以及收入的金额能够可靠地计量，零售行业基本不开具发票，当收银员将商品及POS打印出来的小票交给客户时，即可确认收入。3．存货疑难杂症：因医药行业的特殊性，《药品谋划质量治理规范》划定，对实施电子羁系的药品，企业应当按划定举行药品电子羁系码扫码，并实时将数据上传至中国药品电子羁系网系统平台。

即药监局对大部门药品都有严格监控，企业财政做账时对收入的隐瞒以及对成本的多结转都市造成账务系统与业务系统存货的纷歧致。各门店应每月对药品举行盘货，季度抽盘，与业务系统核对，财政做账时，账务系统应保持与业务系统的一致性，不行随意对收入与成本举行窜改，保证账实相符。4．主营业务成本疑难杂症：药品流通行业零售商与药品生产厂商签订条约时，针对零售商的销售额，厂商会给予相应返利，存在隐瞒返利情况。

供应商返利包罗现金返利、发票折扣和实物返利等形式。公司应定期与供应商举行返利结算，供应商根据约定的返利方式及金额向公司支付现金、或向公司开具增值税销项负数发票、或向公司发出等值金额的实物，公司相应确认该项供应商返利。

依照零售行业老例，公司在收到返利时，凭据确认的返利金额，相应冲减主营业务成本和对应的增值税进项税金。证监会会重点关注每年返利占销售收入及毛利比重的变更，因若变更幅度较大，有利用利润之嫌，公司上市历程中应凭据与供应商签订的互助条约，真实的获取返利。5．预收账款疑难杂症：预收账款在零售行业的运用主要在于销售储值卡，卖出储值卡时计入预收账款，客户消费时，转入主营业务收入。因企业隐瞒收入的嫌疑，会导致预收账款与收入的差池等，最终会泛起预收账款余额不合理。

销售储值卡时，无论以现金、银行或是医保形式收取，应全额在账务系统中体现，主顾消费时预收账款转入收入，收入真实反映。另主顾因管理会员卡或储值卡，消费时的积分与预收账款科目无任何关系，部门企业财政做账时易混淆，对主顾的积分做冲减预收账款的处置惩罚。对会员积分奖励计划，主顾可使用累计消费奖励积分兑换礼物或在下次消费时抵用，授予主顾的积分奖励作为销售生意业务的一部门，应当将销售取得的货款在本次商品销售发生的收入与奖励积分的公允价值之间举行分配，将取得的货款扣除奖励积分公允价值的部门确认为收入，奖励积分的公允价值确认为递延收益。

在客户兑换奖励积分时，授予企业应将原计入递延收益的与所兑换积分相关的部门确认为收入，确认为收入的金额应当以被兑换用于换取奖励的积分数额占预期将兑换用于换取奖励的积分总数比例为基础盘算确定。6．销售用度——房租费连锁药店门店众多，房租占用度总额比重较大，房东权属不完整或向小我私家房东租房，都有可能导致房租用度无发票，面临所得税前不能抵扣问题。企业应与房东协商开具增值税发票，若房东为小我私家的，应向当地税务局申请代开，协商历程中若小我私家房东不愿负担税点，企业可自行负担。关联生意业务可能涉及到的问题1。

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